Split payment na fakturze — kiedy jest obowiązkowy

Split payment — mechanizm podzielonej płatności — to szczególna forma rozliczenia VAT, w której płatność za fakturę jest dzielona: wartość netto trafia na konto sprzedawcy, a VAT — bezpośrednio na specjalny rachunek VAT. Dla niektórych transakcji mechanizm ten jest obowiązkowy. Dowiedz się kiedy musisz umieścić adnotację "mechanizm podzielonej płatności" na fakturze.

Kiedy split payment jest obowiązkowy?

Obowiązkowy MPP (mechanizm podzielonej płatności) stosuje się do faktur, które łącznie spełniają trzy warunki:

1. Faktura opiewa na kwotę powyżej 15 000 zł brutto
2. Dotyczy towarów lub usług z Załącznika 15 do ustawy o VAT
3. Wystawiana jest na podatnika VAT (transakcja B2B)

Jeśli wszystkie trzy warunki są spełnione — na fakturze musisz zamieścić adnotację "mechanizm podzielonej płatności", a nabywca ma obowiązek opłacić fakturę przelewem split payment.

Co jest w Załączniku 15 — przykłady towarów i usług

Załącznik 15 zawiera ponad 150 pozycji. Najważniejsze kategorie:

• Wyroby stalowe (pręty, rury, blachy)
• Urządzenia elektroniczne (tablety, komputery, konsole)
• Usługi budowlane
• Węgiel i koks
• Pojazdy samochodowe (używane)
• Złoto, biżuteria
• Odpady i surowce wtórne

Co grozi za brak adnotacji MPP?

Brak wymaganej adnotacji "mechanizm podzielonej płatności" grozi karą wynoszącą 30% kwoty VAT z faktury. Karę może dostać i sprzedawca (który nie zamieścił adnotacji) i nabywca (który nie opłacił przelewem split payment mimo obowiązku). Warto mieć pewność co do zakresu obowiązku.

Dobrowolny split payment

Możesz też dobrowolnie korzystać z MPP dla faktur poniżej 15 000 zł lub towarów spoza Załącznika 15. Korzyści: szybszy zwrot VAT (25 dni zamiast 60), ochrona przed sankcjami VAT. Nabywca z rachunkiem VAT może zapłacić split payment dobrowolnie bez adnotacji na fakturze.

Program Faktura VAT STANDARD automatycznie wykrywa transakcje objęte obowiązkowym MPP i dodaje adnotację na fakturze. Więcej o mechanizmie podzielonej płatności w artykule mechanizm podzielonej płatności — co musi wiedzieć mała firma.

Najczęściej zadawane pytania

Czy split payment dotyczy faktur od zagranicznych kontrahentów?

Nie — mechanizm podzielonej płatności dotyczy transakcji między polskimi podatnikami VAT. Faktury od zagranicznych kontrahentów rozliczasz na ogólnych zasadach (lub przez odwrotne obciążenie przy usługach zagranicznych).

Czy rachunek VAT jest prowadzony osobno?

Tak — rachunek VAT jest automatycznie otwierany przez bank przy rachunku firmowym. Środki na rachunku VAT możesz wykorzystać wyłącznie do płacenia VAT do urzędu skarbowego, zapłaty VAT innym dostawcom w MPP lub do zapłaty ZUS. Nie możesz swobodnie wypłacać pieniędzy z rachunku VAT.

Czy można zapłacić fakturę z MPP przelewem zwykłym?

Jeśli faktura ma obowiązkową adnotację MPP — nie. Nabywca musi zapłacić przelewem split payment (przelew MPP). Płatność zwykłym przelewem grozi karą 30% kwoty VAT dla nabywcy. Płatność gotówkową w takim przypadku wyklucza też przepis o 15 000 zł granicy płatności gotówkowych.