Podatek u źródła a faktury zagraniczne

Płacisz za reklamy Google, subskrypcję Dropbox, licencję na oprogramowanie zagraniczne albo za usługi freelancera z Ukrainy? Możesz mieć obowiązek pobrania podatku u źródła (WHT — Withholding Tax). To podatek, który pobierasz z płatności dla zagranicznego kontrahenta i odprowadzasz do polskiego US.

Czym jest podatek u źródła?

Podatek u źródła (WHT) to podatek dochodowy pobierany przez wypłacającego (Ciebie) od należności wypłacanych zagranicznemu podmiotowi. W Polsce stawka to zazwyczaj 20% dla usług i 19% dla dywidend. Ale umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (UPO) często obniżają tę stawkę lub eliminują obowiązek poboru.

Kiedy masz obowiązek poboru WHT?

• Płatność za usługi niematerialne — doradztwo, zarządzanie, rekrutacja, reklama, IT
• Płatność za licencje — oprogramowanie, know-how, prawa autorskie
• Płatność odsetek lub dywidend do zagranicznych udziałowców
• Łączna wartość takich płatności do jednego podmiotu przekracza 2 000 000 zł rocznie

Uwaga: Google, Facebook, Microsoft mają siedziby w krajach z korzystnymi UPO z Polską — często stawka WHT wynosi 0% lub jest znacznie obniżona.

Certyfikat rezydencji — co to jest?

Certyfikat rezydencji to dokument potwierdzający, że zagraniczny kontrahent jest rezydentem podatkowym konkretnego kraju i może korzystać z umowy UPO. Bez certyfikatu rezydencji musisz pobrać WHT według stawki krajowej (20%). Z certyfikatem — stawka z UPO (często 0-10%).

Dowiedz się też o odwrotnym obciążeniu VAT przy transakcjach zagranicznych. Sprawdź program do faktur walutowych.

Najczęściej zadawane pytania

Czy mała firma musi się martwić podatkiem u źródła?

Jeśli płacisz za Google Ads, Facebook Ads, Dropbox lub inne usługi zagraniczne poniżej łącznie 2 000 000 zł rocznie — uproszczone zasady WHT na razie pozwalają na niepobranie podatku po złożeniu stosownego oświadczenia. Przy przekroczeniu tego limitu — obowiązek poboru staje się poważniejszy.

Czy import usług od zagranicznych firm to to samo co podatek u źródła?

Nie — to dwa różne obowiązki. Import usług (odwrotne obciążenie VAT) dotyczy rozliczenia VAT od faktur zagranicznych. Podatek u źródła dotyczy podatku dochodowego od wypłat do zagranicznych podmiotów. Oba mogą dotyczyć tej samej transakcji jednocześnie.