Podatek od premii to kwestia szczególnie istotna dla pracodawców, którzy zdecydowali się przyznać pracownikom taki składnik wynagrodzenia. Każda premia jest oskładkowana i ozusowana. Jednak w tym względzie zachodzą różnice pomiędzy premią regulaminową a uznaniową. Sprawdź, jak prawidłowo rozliczyć podatek od premii i jak jej wysokość wpływa na składki ZUS.
Premia – jeden ze składników wynagrodzenia
Wynagrodzenie pracownika obowiązkowo składa się z elementów takich jak:
- Wynagrodzenie zasadnicze (tzw. podstawa),
- Dodatek nocny,
- Wynagrodzenie za dyżury,
- Dodatek za nadgodziny oraz pracę w niedziele i święta,
- Wynagrodzenie za czas niewykonywania pracy
Oprócz tego pracodawca może wprowadzić też nieobowiązkowe składniki wynagrodzenia, takie jak premia, prowizja, dodatek funkcyjny itp. Premie natomiast dzielimy na regulaminowe i uznaniowe.
Premia regulaminowa opiera się na określonych warunkach, zapisanych w regulaminie pracy, umowie o pracę lub innym dokumencie. Aby otrzymać premię, pracownik musi spełnić te warunki.
Premia uznaniowa przyznawana jest na mocy decyzji pracodawcy i nie zależy od żadnych konkretnych przesłanek.
Podatek od premii – kiedy należy go zapłacić?
Niezależnie od tego, czy firma przyznaje premie regulaminowe, uznaniowe, czy oba te rodzaje dodatkowego wynagrodzenia, należy w ich przypadku zapłacić podatek od premii. Podlegają one opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Premia stanowi przychód ze stosunku pracy, który nie został wyłączony z opodatkowania i oskładkowania ZUS.
Przychód pochodzący z premii pracodawca powinien opodatkować, wliczyć do podstawy wymiaru składek ZUS oraz naliczyć od niego składki. Podatek od premii wynosi obecnie 12% oraz 32% po przekroczeniu progu podatkowego. W takiej kwocie pracodawca powinien wyliczyć i odprowadzić za pracownika zaliczkę na podatek dochodowy.
Należy przy tym pamiętać, by premii uznaniowej nie wliczać do podstawy wymiaru świadczeń chorobowych. Ma to związek z faktem, że nie pracownik ma prawa roszczenia do tego typu świadczenia. Inaczej jest z premią regulaminową, która wlicza się do podstawy w tym wypadku.
Jak wyliczyć podatek od premii – przykład
Poniżej przedstawiamy przykład wyliczenia składek i podatku od premii uznaniowej w wysokości 500 zł, uzyskanej przez pracownika w danym miesiącu.
- premia uznaniowa: 500,00 zł
- stawka podatku: 12%
- koszty uzyskania przychodu: 250,00 zł
- kwota zmniejszająca zaliczkę miesięczną: 300,00 zł
- podstawa obliczenia zaliczki: 500,00 zł – 68,55 zł – 250,00 zł = 181 zł
- zaliczka do przekazania do urzędu skarbowego: 181 zł x 12% – 300,00 = 0 zł
- kwota netto: 500,00 zł – 68,55 zł = 431,45 zł.
- podstawa wymiaru składek społecznych: 500,00 zł
- składka na ubezpieczenie emerytalne: 500,00 zł× 9,76% = 48,80 zł
- składki na ubezpieczenia rentowe: 500,00 zł x 1,5% = 7,50 zł
- składka na ubezpieczenie chorobowe: 500,00 zł x 2,45% = 12,25 zł
- suma składek na ubezpieczenie społeczne: 48,80 zł + 7,50 + 12,25 = 68,55 zł
- podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne: 500,00 zł – 68,55 zł = 431,45 zł
- składka na ubezpieczenie zdrowotne: 431,45 zł x 9% = 38,83 zł
składka na ubezpieczenie zdrowotne pobrana (obniżona do wysokości zaliczki): 0,00 zł Opodatkowanie premii to kwestia, w której należy uwzględnić wiele zmiennych. W grę wchodzi rodzaj premii, stawka podatku dochodowego obowiązująca danego pracownika, obowiązkowe składki ZUS itp. Właściwe zarządzanie wynagrodzeniami i prawidłowo wyliczony podatek od premii wymaga znajomości obowiązujących przepisów.
